Куда сдавать 6 НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Вопрос:

Закрыли два обособленных подразделения. Каким образом заполнить 6-НДФЛ, титульный лист?

Ответ:

Если расчет 6-НДФЛ по закрытому (ликвидированному) обособленному подразделению не успели сдать до закрытия ОП в ИФНС, где оно состояло на учете, расчет нужно представить в ИФНС по месту учета головного подразделения организации. В этом случае есть особенности заполнения титульного листа 6-НДФЛ. Каковы они, нам разъяснил советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, специалист ФНС России Дмитрий Александрович Морозов: При представлении в ИФНС по месту учета головной организации расчета 6-НДФЛ по закрытому ОП в титульном листе следует указать:

— в строке «Период представления (код)» — код из приложения N 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ , соответствующий периоду, за который сдается расчет 6-НДФЛ по ликвидированному ОП ( 21 — за I квартал, 31 — за полугодие, 33 — за 9 месяцев и 34 — за год).

Коды 51 , 52 , 53 и 90 проставляются только при ликвидации/реорганизации самой организации;

— в строке «(налоговый агент)» — наименование самой организации, представляющей сведения, а не ее ликвидированного обособленного подразделения .

Также замечу, что при представлении расчета 6-НДФЛ головной организацией за ликвидированное ОП не нужно заполнять строки «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» . Эти строки заполняются в случае реорганизации (ликвидации) организации».

После завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения и непредставления справок по форме 2-НДФЛ и (или) расчета по форме 6-НДФЛ за такое обособленное подразделение организация представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета организации. При этом организация в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывает ИНН и КПП организации, а ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

Если вы не успели представить расчет до закрытия подразделения, головной организации следует отчитаться в налоговый орган по месту своего учета в такой срок ( п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@):

• подразделение закрыто в I, II, III квартале — не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, в котором закрыто обособленное подразделение;
• подразделение закрыто в IV квартале — не позднее 1 апреля следующего года.

При заполнении расчета в титульном листе следует указать ( п. п. 1.10 , 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@):

• по строке «КПП» — КПП организации;
• по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — четырехзначный код налогового органа, в котором сама организация состоит на учете;
• по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код 213 (для организаций — крупнейших налогоплательщиков) или 214 (для остальных организаций);
• по строке «(налоговый агент)» — наименование организации;
• по строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО муниципального образования, в котором находилось закрытое подразделение.

Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев), и не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сдаем 6-НДФЛ по обособленному подразделению

Напомним, что обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (т. е. созданы на срок более 1 месяца). Признается подразделение организации обособленным независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, а также независимо от полномочий, которыми наделяется такое подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то по работникам таких обособленных подразделений, а также по физлицам, с которыми обособленное подразделение заключило ГПД, Расчет по форме 6-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию по месту учета соответствующих обособленных подразделений. При этом показатели обособленного подразделения в Расчет по организации уже не включаются.

Порядок заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению в целом аналогичен порядку заполнения формы организациями, не имеющими обособленные подразделения, и приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Но есть и особенности (п.п. 1.10, 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

• по строке «КПП» указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации;
• по строке «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220 «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»;
• по строке «Код по ОКТМО» указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится обособленное подразделение организации.

Закрыли обособленное подразделение – куда сдавать 6-НДФЛ?

А если обособленное подразделение закрыто, куда сдавать 6-НДФЛ? После снятия обособленного подразделения с учета Расчет сдается в обычные сроки за тот отчетный период, в котором подразделение было закрыто. К примеру, если обособленное подразделение было закрыто 29.08.2018, то последний Расчет 6-НДФЛ по закрытой обособке должен быть сдан за 9 месяцев 2018 года не позднее 31.10.2018. За последующие периоды (в примере – по итогам года) представлять Расчет уже не нужно (Письмо ФНС от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ ).

Образец 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению приводить не будем – в целом он ничем не отличается от порядка заполнения для организаций без обособок. Конечно, в последний 6-НДФЛ нужно включить только те доходы, налог с которых был удержан до закрытия обособленного подразделения.

Но нужно учесть, что несмотря на то, что код места нахождения в 6-НДФЛ закрытого обособленного подразделения указывается «220», а код ОКТМО — тот, который соответствует обособке, КПП нужно указать головной организации, а не подразделения. Соответственно, и код налоговой инспекции, куда представляется Расчет, также указывается тот, что присвоен головной организации.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

6-ndfl_i_2-ndfl_pri_zakrytii_obosoblennogo_podrazdeleniya.jpg

Похожие публикации

Снятие с налогового учета обособленных структур организаций не освобождает субъектов хозяйствования от выполнения обязательств по своевременной сдаче отчетности по ним. По подоходному налогу работодателям надо отчитаться посредством подачи в ФНС двух форм – 2-НДФЛ (справок, формируемых отдельно по каждому сотруднику) и 6-НДФЛ (обобщенного расчета, показывающего величину доходов и налогов накопительно с начала налогового года и за последний квартал).

Нюансы заполнения и сдачи 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

6-НДФЛ по обособленным подразделениям заполняется в обычном порядке в соответствии с инструкцией из приказа ФНС, изданного 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Данные, показываемые по «обособке», подаются отдельно и не входят в расчет 6-НДФЛ по всей организации.

Куда сдавать отчет по закрываемому ОП, зависит от даты снятия его с налогового учета:

Если отчетность сдается после завершения мероприятий по закрытию подразделения, документы отправляются в ФНС по месту регистрации головного офиса. Когда речь идет о крупнейшем налогоплательщике, отчетность должна сдаваться с привязкой к месту регистрации компании в статусе крупнейшего плательщика налогов.

Сдача 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения предусматривает отражение данных за период с начала года до даты снятия «обособки» с учета. По срокам надо ориентироваться на крайние даты для представления конкретного документа за период, в котором ОП было закрыто.

При составлении отчетности за ликвидируемые структуры необходимо учесть некоторые особенности:

код инспекции указывается тот, в который фактически будет отправляться документ;

ОКТМО вписывается с привязкой к месту нахождения ликвидируемого подразделения;

КПП – должен быть показан код, присвоенный закрываемому ОП.

2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения в 2019 году

Справки 2-НДФЛ надо оформлять с учетом методических материалов из Приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, которые действуют с 2019 года. Выбор налогового органа, в который подлежит сдавать комплект справок по сотрудникам из ликвидируемого ОП, также осуществляется с привязкой к дате закрытия подразделения:

по месту регистрации ОП, если документы сформированы и сдаются до снятия с учета в ИФНС такого подразделения;

2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения сдается головной структурой по месту ее налогового учета, если до даты ликвидации «обособки» справки в ИФНС не подавались.

Сроки сдачи отчетов по НДФЛ

Рекомендации по оформлению и сдаче отчетности по подоходному налогу в случае закрытия ОП отражены налоговиками в письме от 02.03.2016 г. № БС-4-11/3460@. В соответствии с разъяснениями налоговиков при ликвидации подразделения до истечения календарного года отчетный период ограничен временем с начала года по дату снятия ОП с учета. Сроки подачи справок и расчетов не отличаются от стандартных.

до 30 апреля надо отчитаться по итогам 1 квартала, подав расчет 6-НДФЛ (это делает бухгалтерия ОП);

результаты полугодия в 6-НДФЛ после закрытия обособленного подразделения надо отразить за период с 01.01.2019 по 21.05.2019 и сдать отчет не позднее 31 июля 2019 года (отчитывается головное предприятие). Последующие отчеты 6-НДФЛ по закрытому ОП (за 9 месяцев и 2019 год) подавать не нужно.

2-НДФЛ сдается с периодичностью раз в год, поэтому справки по доходам персонала ОП, ликвидированного в мае 2019г., надо будет сдавать в 2025 году:

не позже 1 апреля 2025 г. сдаются справки по остальным работникам и физлицам, получавшим доходы от ликвидированного подразделения.

»

Следующая

Раздел имуществаКак проверить количество собственников квартиры